ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ

pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003

 privind Codul fiscal

           

                       

În vederea susţinerii programului de guvernare şi pentru corelarea unor dispoziţii din legislaţia fiscală, precum şi pentru asigurarea echilibrului bugetar necesar încadrării în angajamentele asumate de România în ceea ce priveşte nivelul veniturilor şi cheltuielilor, care să asigure stabilirea unui deficit al bugetului general consolidat corelat cu obiectivele macroeconomice, se impune adoptarea în regim de urgenţă a prezentului act normativ.

 

 

            În temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicată,        

            Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.

 

 

Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

 

            1. Articolul 17 va avea următorul cuprins:

            “Art. 17

            Cotele de impozitare

            Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepţiile prevăzute la art. 38.”

 

            2.  Alineatul (3) al articolului 19 va avea următorul cuprins:

            “(3) Contribuabilii care au optat până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pe măsură ce ratele devin scadente, beneficiază în continuare de această facilitate pe durata derulării contractelor respective; cheltuielile corespunzătoare sunt deductibile la aceleaşi termene scadente, proporţional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea totală a contractului.”

 

            3. La articolul 21 alineatul (3), litera f) se abrogă.

 

            4.  La alineatul (4) al articolului 21, după litera r) se introduce o nouă literă, litera s), cu următorul cuprins:

            “s) cheltuielile cu taxele şi cotizatiile către organizaţiile neguvernamentale sau asociaţiile profesionale, altele decât cele prevăzute la alin. (2) lit. g) şi m). ”

 

            5. Alineatul (12) al articolului 24  va avea următorul cuprins:

            “(12) Contribuabilii care au investit în mijloace fixe amortizabile sau în brevete de invenţie amortizabile şi care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentând 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii în funcţiune a mijlocului fix sau a brevetului de invenţie, până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligaţia să păstreze în patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puţin o perioadă egală cu jumătate din durata lor normală de utilizare. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculează şi se stabilesc dobânzi şi penalităţi de întârziere de la data aplicării facilităţii respective, potrivit legii.”

 

            6. Alineatul (5) al articolului 30 se abrogă.

 

            7. Articolul 33 se abrogă.

 

            8. La articolul 41, după litera g) se introduce o noua litera, litera g¹), cu următorul cuprins:

            “g¹) venituri din transferul proprietăţilor imobiliare, definite conform art. 77¹; ”

 

 

            9. La articolul 42, literele a) si g)  vor avea următorul cuprins:

“a) ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, acordate din  bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale şi din alte fonduri publice, precum şi cele de aceeaşi natură primite de la alte persoane, cu excepţia indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de muncă. Nu sunt venituri impozabile indemnizaţiile pentru: risc maternal, maternitate, creşterea copilului şi îngrijirea copilului bolnav, suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, potrivit legii;

[...] …………………………………………

g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile şi mobile din patrimoniul personal, altele decât câştigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la Capitolul VIII¹ ;”

           

            10. Alineatul (2) al  articolului 43 va avea  următorul cuprins:    

            “(2) Fac excepţie de la prevederile alin.(1) cotele de impozit prevăzute în categoriile de venituri din investiţii, din jocuri de noroc şi din transferul proprietăţilor imobiliare.”         

 

 

 

            11. La articolul 55 alineatul (4), după litera k) se introduce o nouă literă, litera k¹), cu următorul cuprins :

            “ k¹) veniturile din salarii realizate de către persoanele fizice cu handicap grav şi accentuat, încadrate cu contract individual de muncă ; “

 

            12.  La articolul 65 alineatul (2)  litera a) va avea următorul cuprins :

            “a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente  pentru care rata dobânzii este mai mică sau egală cu nivelul  ratei medii a dobânzii pe piaţa interbancară - BUBID la o lună, în vigoare în prima zi lucrătoare a lunii pentru care se face calculul, precum şi la depuneri la casele de ajutor reciproc;”

 

            13. Alineatul (2) al articolului 67 va avea următorul cuprins:

            “(2) Veniturile sub formã de dobânzi se impun cu o cotã de 10% din suma acestora. Pentru veniturile sub formã de dobânzi, impozitul se calculeazã şi se reţine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, în cazul dobânzilor capitalizate, respectiv la momentul rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire.            În situaţia sumelor primite sub formã de dobândã pentru împrumuturile acordate în baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueazã la momentul plãţii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii/rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plãţii dobânzii, pentru venituri de aceastã naturã pe baza contractelor civile.”

 

            14. La articolul 67 alineatul (3), litera e)  va avea următorul cuprins:

            “e) impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 10% asupra câştigului din transferul titlurilor de valoare instrăinate într-o perioadă mai mică de 365 de zile de la data dobândirii, respectiv prin aplicarea unei cote de 1% asupra câştigului din transferul titlurilor de valoare înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile de la data dobândirii;”

 

            15. La articolul 67 alineatul (3), dupa litera e) se introduce o noua litera, litera e¹) cu următorul cuprins:

            “e¹) impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 10% asupra câştigului din operaţiuni de vânzare-cumparare de valută la termen pe baza de contract şi orice alte operaţiuni similare;”

 

            16. La articolul 67 alineatul (3), litera g) va avea următorul cuprins:

            “g) impozitul calculat şi reţinut la sursă, potrivit lit. e) şi e¹), se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut, cu excepţia prevederilor lit. c) şi d);” 

 

            17. Articolul 76 va avea următorul cuprins:

             “Art.76

             Stabilirea venitului net din premii şi din jocuri de noroc

            Venitul net este diferenţa dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc şi suma reprezentând venit neimpozabil.”

 

 

            18. Articolul 77   va avea următorul cuprins:

            “Art. 77

            Reţinerea impozitului aferent veniturilor din premii şi din jocuri de noroc

            (1) Venitul sub formã de premii dintr-un singur concurs se impune, prin reţinere la sursã, cu o cotã de 16% aplicatã asupra venitului net.

            (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reţinere la sursã, cu o cotã de 20% aplicatã asupra venitului net care nu depăşeşte cuantumul de 100 milioane lei şi cu o cotă de 25% aplicată asupra venitului net care depăşeşte cuantumul de 100 milioane lei.

            (3) Obligaţia calculãrii, reţinerii şi virãrii impozitului revine plãtitorilor de venituri.

            (4) Nu sunt impozabile veniturile obţinute din premii şi din jocuri de noroc, în bani şi/sau în naturã, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumã de 6.000.000 lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de acelaşi organizator sau plãtitor într-o singură zi.

            (5) Impozitul calculat şi reţinut în momentul plãţii este impozit final.

            (6) Impozitul pe venit astfel calculat şi reţinut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reţinut.”

 

19. După capitolul VIII se introduce un nou capitol, capitolul VIII¹ cu următorul cuprins:

“CAPITOLUL VIII¹

Venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal

 

Art.77¹.

Definirea venitului din transferul  proprietăţilor imobiliare din  patrimoniul  personal

(1) Venitul impozabil din transferul proprietăţilor imobiliare, cu excepţia operaţiunilor de schimb sau aport în natură la capitalul social al unei societăţi comerciale, reprezintă  diferenţa favorabilă dintre  suma realizată din înstrăinarea proprietăţilor imobiliare, terenuri şi/sau construcţii, şi valoarea  de bază a acestora.

(2) Valoarea de bază a proprietăţilor imobiliare este, în funcţie de modalitatea de dobândire a imobilului:

a) preţul de achiziţie;

b) costul construcţiilor realizate de contribuabil;

c) preţul orientativ minim al proprietăţilor imobiliare la data dobândirii, utilizat de camera notarilor publici în circumscripţia căreia este situat imobilul.

(3) Pentru calculul valorii de bază, preţul de achiziţie se determină, la alegerea contribuabilului, ca fiind oricare dintre:

a) preţul cu care a fost dobândit imobilul, majorat cu 5 %;  

b) preţul cu care a fost dobândit imobilul, la care se adaugă costul lucrarilor şi serviciilor de natură să crească valoarea imobilului, la data efectuării acestora, dovedite prin raport de expertiză întocmit de un expert autorizat, în condiţiile legii.    

(4) Costul construcţiilor realizate de contribuabil se determină, la alegerea contribuabilului, ca fiind oricare dintre:

a) costul construcţiilor realizate de contribuabil la data realizării, dovedite prin raport de expertiză întocmit de un expert autorizat, în condiţiile legii;    

b) preţul orientativ minim al proprietăţilor imobiliare la data finalizării construcţiei, utilizat de camera notarilor publici în circumscripţia căreia este situat imobilul, majorat cu 5%.

            (5) Pentru proprietăţile  imobiliare obţinute de contribuabil într-o modalitate din care nu rezultă valoarea la care a fost dobândit imobilul, valoarea de bază este preţul orientativ minim al proprietăţilor imobiliare, utilizat de camera notarilor publici în circumscripţia căreia este situat imobilul la data dobândirii. În situaţia în care la data dobândirii nu existau preţuri orientative minime utilizate de camera notarilor publici, se ia în calcul primul preţ orientativ introdus.

            (6) Pentru tranzacţiile cu bunuri imobiliare, altele decât cele prevăzute la alin. (8) lit. b), deţinute cu titlu de proprietate o perioadă mai mare de 3 ani, valoarea de bază se actualizează de la data dobândirii cu rata inflaţiei pe economie din ultima lună a trimestrului expirat, comunicată de Institutul Naţional de Statistică.

            (7) Pierderea din transferul proprietăţii  imobiliare  reprezintă pierderea definitivă a  contribuabilului.

(8) Nu se impozitează următoarele venituri din transferul proprietăţilor imobiliare:

a) venitul obţinut din transferul proprietăţii asupra imobilelor, construcţii şi terenuri, pentru care contribuabilului i-a fost reconstituit dreptul de proprietate în condiţiile legislaţiei în vigoare;  

b) venitul obţinut din transferul proprietăţii asupra construcţiilor cu destinaţia de locuinţă şi terenul aferent acestora, deţinute cu titlu de  proprietar o perioadă mai mare de 3 ani;

c) venitul obţinut din transferul bunurilor imobiliare dobândite de contribuabil prin moştenire legală sau donaţie între rude până la gradul al patrulea inclusiv, cu cel puţin 3 ani înaintea înstrăinării.  

 

Art.77².

Stabilirea şi plata  impozitului pe  veniturile  din transferul proprietăţilor imobiliare

(1) Impozitul  se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil determinat  potrivit art.77¹.

(2) Notarii publici care autentifică actele între vii translative ale dreptului de proprietate au obligaţia de a calcula, de a încasa şi de a vira impozitul la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost autentificat actul.

(3) În cazul în care transferul dreptului de proprietate asupra construcţiilor sau terenurilor se face prin altă procedură decât cea notarială, contribuabilul are obligaţia de a declara venitul obţinut organelor fiscale în a căror circumscripţie este situat imobilul înstrăinat, în maximum 3 zile de la data înstrăinării bunului.

(4) Procedura de declarare, de calcul şi de plată a impozitului se stabileşte prin ordin al ministrului finanţelor publice, care se publică in Monitorul Oficial al României, Partea I.

 

Art. 77³. - Obligaţiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietaţilor imobiliare

            Notarii publici au obligaţia să depună semestrial la organul fiscal teritorial o declaraţie informativă privind transferurile de proprietăţi imobiliare, cuprinzând următoarele elemente pentru fiecare tranzacţie:

            a) părţile contractante;

            b) valoarea înscrisă în documentul de transfer;

            c) impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;

            d) taxele notariale aferente transferului.”

 

 

            20. La articolul 116  alineatul (2), litera a)  va avea următorul cuprins:

            “a) 10% pentru veniturile din dobânzile la depozite la termen, certificate de depozit şi alte instrumente de economisire la banci şi la alte instituţii de credit autorizate şi situate in România;”

 

 

            21. La articolul 117, litera a)  va avea următorul cuprins:

            “a) dobânda pentru depozitele la vedere/cont curent de la bănci sau alte instituţii de credit din România, pentru care rata dobanzii este mai mica sau egala cu nivelul ratei medii a dobanzii pe piata interbancara – BUBID la o luna, în vigoare în prima zi lucrătoare a lunii pentru care se face calculul;”

 

22. La articolul 141 alineatul (1), literele k) si m)  vor avea următorul cuprins :

“k) prestările de servicii culturale, precum şi livrările de bunuri strâns legate de aceste servicii, efectuate de instituţiile publice sau de organizaţii culturale nonprofit; 

 […] ………………………………………………………………….

m) activităţile specifice posturilor publice naţionale de radio şi de televiziune, cu excepţia activităţilor de publicitate şi altor activităţi de natură comercială; ”

 

23. La articolul 141 alineatul (1), litera n) se abrogă.

 

24. La articolul 141 alineatul (2), literele f) si j) se abrogă.

 

25. La articolul 142, litera g) se abrogă.

 

            26. La articolul 162, litera g)  va avea următorul cuprins:

            “g) uleiuri minerale şi electricitate.”

 

 

            27. Articolul 176   va avea următorul cuprins:

 

             “Art.176.

Nivelul accizelor

Nivelul accizelor pentru următoarele produse este: 

 

^*)    Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual începând cu data de 1 iulie 2006, în conformitate cu angajamentele asumate de România în procesul de negociere cu Uniunea Europeana, la Capitolul 10 – Impozitarea.

¹⁾  Gradul Plato reprezintă greutatea de zahar exprimată în grame, conţinută în 100 g de soluţie masurată la origine, la temperatura de 20⁰/4⁰C.

²⁾  Hl alcool pur  reprezintă 100 litri alcool etilic rafinat cu concentraţia de 100% alcool în volum, la temperatura de 20^oC, conţinut într-o cantitate dată de produs alcoolic.

³⁾         Prin gaze petroliere lichefiate utilizate în consum casnic se inţelege gazele petroliere lichefiate, distribuite în butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o  capacitate de până la maximum 12,5 kg.

4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizează .”

 

                 28.  Alineatul (1) al articolului 177  va avea următorul cuprins:

            “Art. 177 - (1) Pentru ţigarete, acciza datorată este egală cu suma dintre acciza specifică şi acciza ad valorem, dar nu mai puţin de 19,92 euro/1000 de ţigarete, care reprezintă acciza minima. Cand suma dintre acciza specifică şi acciza ad valorem este mai mică decât acciza minima, se plăteşte acciza minima.”

 

 

 

            29. La articolul 177, după alineatul (1) se introduce un alineat nou, alineatul (1¹), cu următorul cuprins:

            “(1¹) La propunerea Ministerului Finanţelor Publice, Guvernul poate modifica acciza minimă în funcţie de evoluţia accizei aferente ţigaretelor din categoria de preţ cea mai vândută, astfel incat nivelul accizei minime sa reprezinte 90% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de pret cea mai vanduta.”

 

            30. La articolul 200 alineatul (1),  literele h), i), j) si k)  se abrogă.

 

            31. La articolul 201 alineatul (1), literele h), j), k) si l) se abrogă.

 

            32. La articolul 207, literele k) si  m)  vor avea urmatorul cuprins :

            “k) aparate de luat imagini fixe şi alte camere video cu înregistrare cu codul NC 8525 40; aparate fotografice numerice cu codul NC 8525 40;

            […] ………………………………………………………….

            m) aparate pentru condiţionat aer cu codurile NC 8415 10 10 şi  8415 10 90 ; “. 

 

            33. La  articolul 208,  alineatele (4) şi (5)  vor avea următorul cuprins:

 

            “(4) Nivelul accizelor pentru alte produse:

           

            ^{1) Prin cristal se înţelege sticla având un conţinut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate.}

                ^{2) Combinele audio sunt  produse ce reunesc ( în aceeaşi carcasă sau în module) cel puţin patru aparate sau funcţiuni diferite, dintre care cel puţin trei sunt funcţiuni audio (recepţie, înregistrare pe bandă magnetică, inregistrare pe compact disc, reproducere disc patefon, reproducere compact disc, reproducere bandă magnetică etc.).}

 

 

 

(5) Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import rulate:

 

                                                                                                         

            Art. II. –  În cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv rulate, introduse în ţară în baza contractelor de leasing iniţiate după data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe, baza de impozitare pentru accize este valoarea de intrare la care se adaugă cuantumul taxelor vamale şi alte taxe speciale, după caz, datorate la momentul închiderii operaţiunii de import.

           

            Art. III. – (1) Prin derogare de la dispoziţiile art. 4 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanţe de urgenţă intră în vigoare începând cu data de 1 aprilie 2005.

(2) Prevederile  art.I  pct. 1- 21 inclusiv, intră în vigoare la data de 1 mai 2005.

(3) Prevederile  art.I  pct. 22 – 25 se aplică începând cu data de 1 iunie 2005.

            (4) Stabilirea cotei de impozit care se aplică pentru câştigul din veniturile sub formă de dobânzi prevăzute la art. 67 alin. (2) şi transferul titlurilor de valoare prevăzute la art. 67 alin.(3) lit.e) din Legea nr.571/2003  se determină pe baza de pro-rata temporis, luându-se în calcul o cotă de impunere de 1% pentru perioada de până la  30 aprilie  2005 şi, respectiv, cota de impozit prevazută de lege după data de 1 mai  2005.

 

Art. IV.- Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice din investiţii şi din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, definite conform cap. V şi VIII¹ din Titlul III al Legii nr.571/2003, cota de impozit este de 16%.

 

            Art. V. – Pe data  intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă  se abrogă :

a)                  art. XXXVII din Ordonanţa Guvernului nr.94/2004 privind reglementarea unor măsuri financiare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.803 din 31 august 2004, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.507/2004;

b)                 alin.(2) al art.6 din Ordonanţa Guvernului nr.71/2001 privind organizarea şi exercitarea activităţii de consultanţă fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.538 din 1 septembrie 2001, aprobată cu modificări prin Legea nr.198/2002, cu modificarile ulterioare.

 

Art. VI. – În vederea diminuării evaziunii fiscale în domeniul produselor accizabile supuse sistemului de marcare, antrepozitarii autorizaţi vor utiliza pentru marcare numai banderole şi timbre înseriate şi numerotate. Termenul şi procedura de aplicare a noilor modele de marcaje, precum şi regimul stocului de marcaje valabile la data intrarii în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice, care se va publica în Monitorul Oficial al României, Partea I.

 

            Art. VII. – Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu cele aduse prin prezenta ordonanţă de urgenţă,  se va republica în Monitorul Oficial al României, Partea I, după aprobarea acesteia prin lege, dându-se textelor o nouă numerotare.

 

 

PRIM-MINISTRU

CĂLIN POPESCU-TĂRICEANU

 

 

 

                                                                     Contrasemnează:

                                                                        Ministrul finanţelor publice,

                                                                                              IONEL POPESCU

 

 

Bucureşti,

Nr.